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增值税的最新最全税率表,太全了!

增值税的最新最全税率表,太全了!(图1)

最新税率表、政策及增值税重点(近几年增值税变动情况)

增值税的最新最全税率表,太全了!(图2)

增值税的最新最全税率表,太全了!(图3)

增值税的最新最全税率表,太全了!(图4)

(来源:国家税务总局)

目录

一、降低增值税税率

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

二、调整农产口扣除率

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

三、调整出口退税率

【政策要点】

【适用对象】

【适用条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

四、调整离境退税率

【政策要点】

【适用对象】

【适用条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

五、调整不动产进项税抵扣期限

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

六是扩大所得税抵扣范围..

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

七、特定行业进项税加计抵减

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

八、试行留抵退税制度

【政策要点】

【享受主体】

【享受条件】

【执行时间】

【注意事项】

【政策依据】

附录--营改增以来增值税改革历程

1

一、降低增值税税率

【政策要点】

增值税一般纳税人造成应税销售或者进口货物的,原税率为16%的,税率调整为13%;原税率为10%的,税率调整为9%。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

增值税一般纳税人的应纳税销售额和应纳税进口额,适用16%或者10%的税率。

【执行时间】

从2019年4月1日开始。

【注意事项】

1。将制造业现行税率16%下调至13%,运输业、建筑业现行税率10%下调至9%,保持一级税率6%不变。

二。增值税一般纳税人以9%的税率出售运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务、房地产销售、土地使用权转让、买卖或进口下列货物:

--粮食、食用植物油、食用盐等农产品;

居民用自来水、供暖、空调、热水、燃气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、煤炭产品;

--图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

饲料、化肥、农药、农机、农膜;

--国务院规定的其他货物。

3.增值税一般纳税人出售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(不包括土地使用权),税率为6%。

4。增值税纳税人在调整增值税税率前,已按原16%和10%的适用税率开具增值税发票。如发现发票有误,应先按原适用税率开具红色发票,再重新开具正确的蓝色发票。

(五)纳税人在调整增值税税率前未开具增值税发票,需要在四月一日后开具增值税发票的,可以按照原适用税率补发增值税发票。在税率调整前,取得卖方开具的增值税专用发票的,可以按照现行规定抵扣进项税额。

增值税税率调整后,纳税人应当按照报税表调整前后的相应关系,在增值税报税表所附数据中填写增值税税率调整期间(1)>1、“13%税率货物及加工、维修服务”或第2行、“13%税率服务、房地产、无形资产增值税发票”或“出具与清单有关的其他发票”的数据。同时,由于原16%税率的销售已按前期未开具发票的收入申报纳税,本期应在“货物及加工、修理和修理服务13%税率”的第1行或“服务13%税率”的第2行。CES、房地产、无形资产“.”在“未开具发票”的相关栏目中填写相应的负数,以备抵扣。

【政策依据】

1。财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告(海关总署2019年第39号公告)财政部)

2。国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第14号)

三。关于调整增值税纳税申报单的通知(国家税务总局公告2019年第15号)

4.财政部税务总局关于降低增值税税率政策的通知(财税(2017年)第37号)

5.《中华人民共和国发票管理办法》

2

二、调整农产口扣除率

【政策要点】

纳税人购买农产品的,原适用10%的扣减率,调整为9%。纳税人购进农产品生产或者委托加工货物,税率为13%的,按照10%的扣除率计算进项税额。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

增值税一般纳税人购买农产品的,适用原10%的扣除税率。

购买农产品用于生产或者委托加工税率为13%的商品

【执行时间】

从2019年4月1日开始。

【注意事项】

1。增值税一般纳税人购买农产品,原扣除率10%调整为9%。增值税一般纳税人购买农产品用于生产或者委托加工的商品,税率为13%的,按照10%的扣除率计算进项税额。

2019年4月1日以后,纳税人按照13%的税率接受农产品生产或委托加工,统一扣除1%,不再区分4月1日之前或4月1日后购买农产品。

2。购买农产品的增值税一般纳税人(未采取《农产品增值税进项税额核定抵扣试行办法》)可以凭增值税专用发票、增值税进口专用缴款表抵扣进项税额。由海关开具农产品购销发票。

增值税一般纳税人在购买农产品、领取流通中的小规模纳税人开具的增值税通用发票时,不得计算可抵扣的税额。

增值税一般纳税人不得以购买蔬菜、鲜肉、家禽、蛋的普通发票为代金券,享受批发零售环节增值税免征政策。

3 . 增值税一般纳税人购进农产品,向小规模纳税人取得增值税专用发票的,按照简易计税方法按 3% 的税率计算缴纳增值税,增值税专用发票按照增值税专用发票上注明的金额计算,抵扣率为 9% ; 取得(开具)销售或购进农产品发票的,进口税按农产品购进价格计算,抵扣率为 9% 。

4。《农产品扣除办法》规定的农产品增值税进项税额扣除率为销售货物适用税率。在2019年4月1日以后,如果纳税人生产的货物的适用税率从16%调整到13%,扣减率也应从16%调整到13%,如果纳税人生产的货物的适用税率从10%调整到9%,扣减率也应从10%调整到9%。

5。未列入经批准扣除的农产品增值税进项税额的农产品,试点纳税人以13%的税率购买农产品用于生产或者委托加工的,按照10%的扣除率计算进项税额。税率。从小规模纳税人取得的按 13% 税率生产货物 3% 征收率的增值税专用发票符合上述规定的,可以按照规定程序,按 10% 的扣除率计算抵扣税款..

6。纳税人购进农产品生产百分之十三税率的商品和生产、销售其他税率的商品,应当分别核算。增值税专用发票中规定的增值税额或者海关进口增值税专用支付表未单独核算的,或者以农产品进货价格和农产品购销发票上9%的扣减率计算进项税额。

【政策依据】

1。财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告(海关总署2019年第39号公告)财政部)

2。国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第14号)

三。《农产品增值税进项税额试点审批和抵扣实施办法》(财税[2012]38号)

4.财政部税务总局关于降低增值税税率政策的通知(财税(2017年)第37号)

3

三、调整出口退税率

【政策要点】

1。出口货物和服务按原16%税率和16%出口退税率执行,出口退税率调整为13%。

二。原税率为10%,出口退税税率为10%的出口货物,其出口退税税率应调整为过境应税货物的9%。

三。退税调整设定了三个月的过渡期。

【适用对象】

出口企业

【适用条件】

符合出口退(免)税相关规定

【执行时间】

2019年4月1日起

【注意事项】

一、适用增值税免税措施的出口企业,应当在2019年6月30日前(包括2019年4月1日)出口涉及退税调整的货物和服务,以及涉及退税调整的跨境应税行为。按购买时的调整前税率征收增值税的,实行调整前的出口退税税率;按购买时的调整税率征收增值税的,实行调整后的出口退税税率。

2。出口企业采用免征、退税方式的,应当在2019年6月30日前出口与退税调整有关的货物和服务,以及与退税调整有关的跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。

(三)在过渡期内,受退税办法约束的企业在货物和劳务出口中发生跨境应税行为时,适用税率低于出口退税税率的,适用税率与出口退税率的差额,应视为免税退税的零参与。

4。调整出口退税率的执行时间、出口货物的劳务时间和跨境应税行为,按照下列规定执行:申报出口的货物和服务(保税区和保税区出口的货物和服务除外)。以报关单载明的出口日期为准;未申报出口的货物、服务和跨境应税行为。出口发票或者普通发票以开具时间为准;保税区和保税区出口的货物,以出境时海关出具的《出境货物备案清单》载明的出口日期为准。

【政策依据】

1.财政部国家税务总局关于出口货物和服务增值税和消费税政策的通知(财政和税收(2012年)第39号)

2。财政部国家税务总局关于全面推进营业税转增值税试点改革的通知(财税[2016]36号)

3.财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告(财政部税务总局海关总署2019年第39号通知)

4

四、调整离境退税率

【政策要点】

1。出境旅客购进货物,税率为13%的,退税率调整为11%。

二。对境外游客的购物和出境退税项目适用9%税率的,税率调整为8%。

三。退税调整设定了三个月的过渡期。

【适用对象】

境外旅客

【适用条件】

(一)同一日在同一家退税商店购买的同一境外旅客的退税项目金额达到500元。

2.退税物品尚未启用或消费

三。离港日期不超过退税货物购买之日起90天

(四)购进的退税项目,应当由境外旅客自行携带或者结帐出境。

【执行时间】

2019年4月1日起

【注意事项】

1。“境外旅客”是指居住在中国地区的外国人、香港同胞、澳门同胞和台湾同胞,不超过183天。出境口岸,是指实行出境退税政策的地区正式对外开放,并设有机场、水港、陆港等退税机构的口岸。“退税物品”是指境外旅游者本人在退税商店购买的符合退税条件的个人物品。

二。国外旅客购物离境退税的处理过程可分为三个环节:旅客购物申请发票、海关稽查确认、代理稽查退税。

三。2019年6月30日前,境外旅客购进货物的退税,如已按调整前税率征收增值税,仍按调整前11%的退税率计算。

(四)退税实施时间,以境外旅客开具增值税发票之日为依据。

【政策依据】

1。财政部关于实施境外旅客出境购物退税政策的公告(财政部公告2015年第3号)

2.国家税务总局关于签发境外游客购物出境退税管理办法的通知(试行)(国家税务总局2015年第41号通知)

三。重庆市国家税务局关于实施境外旅客购买出境退税的通知(2018年第1号,重庆市国家税务局通知)

4.财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革的通知(财政部税务总局海关总署2019年第39号通知)

5

五、调整不动产进项税抵扣期限

【政策要点】

自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点规定》(财税[2016]36号)第1(4)条第1项、第2(1)条第1项已停止执行,普通VA在建不动产或不动产进项税已停止执行。纳税人两年内不再扣除。前款规定未扣除的税额,可以从2019年4月纳税期限内扣除的税额中扣除。

已从进项税额中扣除的不动产,发生非正常损失或者改变用途,专门用于简单计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,应当计算不可抵扣的进项税额。按下列公式计算,不可抵扣进项税额从当期进项税额中扣除:金额=抵扣进项税额*房地产净值比,房地产净值比=(房地产净值)房地产原值*100%

不允许按照规定扣减投入税额的房地产,其用途发生变化的,用于扣减投入税目的,应当在下一个月变更用途时,按照下列公式计算可扣减的投入税额。可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证中注明或者计算的进项税额*房地产净值率。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

增值税一般纳税人依照前款规定,对新建房地产和在建房地产,依照前款规定,应当扣除税款或者征收进项税额。

【执行时间】

2019年4月1日起

【注意事项】

1。自2019年4月1日起,一般增值税纳税义务人取得的房地产进项税额两年内不再抵扣,但在取得有效的税收抵扣凭证并证明抵扣期间一次性抵扣进项税额。

纳税人在2019年3月31日前扣除的不动产税,只能从2019年4月的期限起一次性扣除。

自2019年4月1日起,纳税人对转入可抵扣部分的房地产实行加、减政策的,可以计算转入扣除当期的加、减税额;保留税额形成于当期d、可用于计算增加的留存税额。

二。纳税人自2019年4月1日起,对在建房地产征收所得税。以前,按照规定扣除的税额,可以从2019年4月纳税期限内扣除的税额中扣除,填写附件第(2)>8b栏中的其他“税额”。应当指出的是,由于该项房地产所得税是上期产生的,因此不应包括在第9栏,“(3)本期购建房地产扣税凭证”中。

自2019年4月1日起,当期在建房地产税收抵扣凭证规定的税额不再扣除两年。纳税人办理当期纳税申报时,应当将购房所得的增值税发票数量和专用发票上标明的金额填写在增值税报税表(2)>第二行相应栏的资料中,“本期间证明与本期间申报的扣减相符”;同时,上述内容也应填写在本表格第9行相应栏中,“(3)这一期间用于购买和建造房地产的减税凭单。”

【政策依据】

1。财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告(海关总署2019年第39号公告)财政部)

2。国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第14号)

三。关于调整增值税纳税申报单的通知(国家税务总局公告2019年第15号)

6

六是扩大所得税抵扣范围..

【政策要点】

增值税纳税人一般购买国内客运服务,其进项税额可从营业税中扣除。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

1.与企业建立合法用工关系的职工

2。2019年4月1日以后的国内客运服务

(三)按照增值税进税扣除规定,不得用于集体利益、个人消费、简单纳税计算、免税等项目。

4.取得合法有效的扣税凭证

【执行时间】

2019年4月1日起

【注意事项】

1。纳税人提供国际旅客运输服务,适用增值税零税率或者免税政策。因此,购买国际客运服务不能扣除入境税。

2。一般增值税纳税义务人于2019年4月1日及以后开具的国内客运服务税收抵扣凭证,可以直接抵扣或计算进项税额抵扣额,但在此之前发生税收抵扣的,不能抵扣。

(三)增值税一般纳税人购买国内客运服务,可以作为投入税扣减凭证:增值税专用发票、增值税电子普通发票、表示旅客身份信息的航空运输电子客票路线、铁路车票和道路、水路等其他客票(无效手写),不包括增值税一般发票、其他不表明旅客身份信息的车票。因此,纳税人不得以撕票方式抵扣进项税。

企业外籍职工凭护照和道路、水路等其他客票取得国内火车票,可以按照规定的进项税从营业税中扣除。

4。进项税额按增值税一般纳税人取得的航空运输电子客票行程表上注明的票价和燃油附加费计算,但不由民航发展基金计算扣除。

根据现行政策,航空代理商收取的退税费用属于现代服务业的征税范围,增值税应按6%的税率计算。企业因公务缴纳的退税属于可抵扣进项税额范围。增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中扣除。

5.增值税一般纳税人购买国内客运服务,允许从销售税中扣除投入税。指与企业建立合法劳动关系,发生国内客运费用准予抵扣进项税额的职工。纳税人为非职工支付旅客运输费用的,不包括在扣减范围内。例如,企业因业务需要,不能从为客人或客户支付的国内客运费用中扣除进项税。

应当注意的是,上述扣除的投入税应当适用于生产经营的需要。属于集体福利或者个人消费的,不得从销售税额中扣除投入税。

6。现行政策未规定增值税发票以外的国内客运服务凭证的扣除期限。

(七)纳税人购买国内客运服务并取得增值税专用发票的,以发票上标明的税额作为入境税。纳税人未取得增值税专用发票的,暂按下列规定确定进项税额:

(一)取得电子普通增值税发票的,发票上标明的税额为发票上标明的税额;

(二)取得载有旅客身份信息的航空运输电子客票行程表的,其进项税额按下列公式计算:

航空客运进项税额=( 票价+ 燃油附加费) + (1 + 9%) + (9% )..

(三)取得旅客身份信息的火车票,进项税额按下列公式计算:

铁路客运收入税=面值/(1.9%)×9%

(四)取得公路、水路等有旅客身份信息的其他客票,其进项税额按下列公式计算:

道路、水路等其他旅客所得税=票款/(13%)x3%。

8。纳税人购买国内客运服务,取得增值税专用发票,并按规定抵扣进项税额。备案时填写“增值税申报表(2)所附资料”(1)符合证明的增值税专用发票对应栏目。

纳税人购买国内旅客运输服务时,取得注明旅客身份信息的增值税电子普通发票或航空、铁路等票据,按照规定的可抵扣进项税额,在申报时填写< 增值税纳税申报表(二) > 第8 b 栏“其他”所附数据。

同时,纳税人在购买国内客运服务时,除取得专用发票或电子普通发票外,还需在“增值税专用发票”第8b栏填写“与增值税证明兼容的增值税专用发票”(2)、“其他”。d纳税申报表附录资料(2)”。“此外,有关内容应包括在本表格第10行。(四)本期扣除的客运服务。

【政策依据】

1。财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告(海关总署2019年第39号公告)财政部)

2。关于调整增值税纳税申报单的通知(国家税务总局公告2019年第15号)

3.增值税营业税试点实施办法(2016年第36期)

7

七、特定行业进项税加计抵减

【政策要点】

从2019年4月1日至2021年12月31日,生产、生活服务业纳税人可在应纳税额中加计当期可抵扣进项税额的10%。

【享受主体】

提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务(以下简称“四项服务”)的增值税纳税人占总销售额的50%以上。

【享受条件】

1。生产、生活服务业增值税纳税人是指提供四项服务的增值税一般纳税人,其销售额占总销售额的50%以上。

二。在实行奖金和扣减政策的生产中,生活服务业的纳税人在当年第一次确认附加和可扣减政策的适用时,应通过电子税务部门(或税务局办公室)提交附加扣减政策的申请说明。

【执行时间】

2019年4月1日至2021年12月31日,本合同执行期为纳税期。

【注意事项】

1.根据财政部关于深化增值税改革的通知(国家税务总局关于财政部海关总署公告第39号)的规定,提供生产和生活服务的纳税人占总销售额的50%以上纳税人兼营农产品深加工,购买农产品生产或者委托加工货物,税率为13%的,可以按照10%的扣除率和加减政策计算进项税额。G可以同时应用。

二。邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的具体范围,根据销售服务、无形资产、房地产票据(财税(2016)36发行)。

三。加减政策按一般纳税人当期可抵扣进项税额的10%计算。增值税一般纳税人才能享受增值税的加、减政策。小规模增值税纳税人不能享受增值税的加、减政策。

4.增值税一般纳税人在确定可扣减政策的适用后,将不再在自然年份作出调整。下一自然年度,根据上一年度的实际情况,确定权责发生制和抵销政策的适用范围。

(五)按照现行规定,不得从销售税额中扣除不得扣除的所得税额,只应扣除当期可扣减的所得税额。已计算抵扣的进项税额,按照规定从进项税额中转出。发生进项税额转移的,纳税义务人应当调整并扣减当期进项税额。

6.当期可扣减额=当期可扣减入息税x 10%

本期扣除额加或减备抵=最后一次加或减备抵的余额+本期加或减备抵-本期加或减备抵备抵

(七)当期缴纳超过零的增值税的一般纳税人,可以通过增加的方式贷记当前应缴税额,如果当期未完全抵销,则应继续抵补。本期应纳税额等于零的,本期计提、抵扣总额在下一期继续抵扣。加税及扣减不会影响期末所保留的税额。

8。普通纳税人采用简易计税方式缴纳的增值税,不得从其增、减税额中抵扣。可扣减额只能从一般征税方法下的应税额中扣除。加减政策属于税收优惠政策,用于抵扣纳税人应纳税额。然而,额外的扣减并不是纳税人的所得税。从附加扣减的形成机制看,附加扣减不会形成留置税,因此不能申请退税。

9。纳税人在本期实行全部可抵扣进项税额加、减政策的,可以加10%抵扣应纳税额,但不限于提供四项服务相应的进项税额。同时从事邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务的,按照四种服务中收入比例最高的业务,按照“优惠和扣减政策适用说明”对其所属行业进行检查和确定。

10。生产、生活服务业纳税人,是指提供四项服务的纳税人,其销售额占总销售额的50%以上,“超过50%的比例”不包括在内。换言之,四项服务的销售额占纳税人总销售额的比例不到或等于50%,不属于生产、生活服务纳税人,不能享受扣减政策。

11。生产、生活服务业的纳税义务人计算销售额的时候,应当包括按一般纳税方式纳税的销售额和按简易纳税方式纳税的销售额,包括销售一般项目和销售应税项目。D并立即退还,不含免税销售。出口免税销售和简单的税基销售。如果纳税人销售的四项服务占总销售额的50%以上,他或她将有权按照规定享受额外的可扣减的政策。但是,应当指出,根据第39号公告的规定,纳税人的货物和服务出口以及跨境应税行为不适用加减政策,其相应的进项税额不允许加减。

十二。增值税的一般纳税人也从事出口货物和劳务,如果发生跨境应税行为,不能划分为不可扣除的入境税额,不得计算入境税额=本期内不能分割的所得税总额x当期出口的货物和劳务的销售量和当期发生的跨境应税行为/总销售额。

13。享受差别税的生产、生活服务业纳税人,应当参加差额后的销售额是否可以适用加减政策的计算。

“纳税人可能制定但不包括在内的扣减额,可在决定适用加减政策的当期内一并计算。”为简化会计,纳税人应当在适用保险单的当期内,为简化会计,收取可以扣减但不同时收取的费用,不再调整以前的报税。例如,新成立的合格纳税人可能出现这种情况。如某纳税人于2019年4月成立,2019年5月注册为一般纳税人,2019年6月符合条件的,可以确定适用计提和扣除政策。6月,将5-6月的计提和扣除金额加在一起,并在备案时填写“增扣”。附于纳税申报表(4)的数据,“2.附加和演绎条件”,第2列,“当前收入”。

14。2019年4月1日以后成立的纳税人,自成立之日起三个月内,以销售额为基础,确定当年是否适用计提、扣除政策。如果纳税人在前三个月的销售额全部为0,则应从纳税人申报销售的月份起三个月计算,以确定正负政策是否适用。假设一个纳税人在2019年5月成立,但5月或7月没有销售。6月份四项服务销售额100万元,商品销售额30万元。在这种情况下,累计销售额应从5月至7月,即100/(10030)。由于纳税人的四项服务销售额占总销售额的50%以上,按规定可以享受加、减政策。

15.如果纳税人在2019年适用可扣减政策,而在2020年不再适用可扣减政策,则纳税人可在2020年不再收取可扣减额。但是,2019年未扣除的20万美元将从2020年至2021年继续扣除。如果扣减政策的实施期限届满,纳税人将不再被扣减,余额的额外扣减将停止扣除。纳税人在政策执行期满前注销余额,余额不再作相应处理。应该指出,抵消的余额,包括正数,也包括一个负数。

16。享受加减政策的一般纳税人在4月1日以后的进项增值税专用发票开具业务办理过程中无变化。可根据现有流程扫描纸质发票或选择增值税发票确认平台。

17.适用加减政策的生产和服务业纳税人,可以按照有关规定拟订、扣减和扣减的扣减额,应在申报时增值税报税表所附数据中的“二、加、减”栏内填写。

18。生产、生活服务业纳税人采用加减政策的,本期已转让进项税额。在本期按规定调整或减少增加额和可抵扣额后,形成的可抵扣额的负数应在增值税纳税申报表附件“增加额和可抵扣额情况”的第四栏填写。(4)。在减法中,可以通过计算表中的公式,在当前“期末余额”列中计算减法的负数。

【政策依据】

1。财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告(海关总署2019年第39号公告)财政部)

2。国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第14号)

8

八、试行留抵退税制度

【政策要点】

从2019年4月1日起,实行增值税期末退税制度。符合条件的增值税一般纳税人可以向主管税务机关申请退还增量免税额。

增值预扣税是指2019年3月底新增的预扣税税额。纳税人在当期允许退还的增量免税额,应当按照下列公式计算:允许退还的增量免税额=增量免税额x分录组成比例×60%。

【享受主体】

增值税一般纳税人

【享受条件】

同时符合以下条件:

1。自2019年4月起,连续6个月(季度、连续2个季度)的增量留存税额抵免大于零,第6个月的增量留存税额抵免不小于50万元。

二。税收信用等级为A或B;

三。在退税申请前36个月,未发生虚开留存退税、出口退税或者虚开增值税专用发票的情况。

(四)在申请退税前36个月未被税务机关处罚两次以上的;

5。自2019年4月1日起,未享受立即退出征兵和征兵后返回(退出)政策的,不再享受。

【执行时间】

2019年4月1日起

【注意事项】

一、全面试行退税制度,不再区分行业。增值税一般纳税人只要符合规定的条件,就可以申请增值税增量免税额的退还。

2。对于2019年4月1日以后新成立的纳税人,2019年3月底的预扣税额为0,因此增加的预扣税额为本期末的预扣税额。

3.退税要求的条件之一是,具有A或B级和税收信用等级M的纳税人不符合财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革的通知(财政部税务总局海关总署第39号通知,2019年)规定的条件。

4。公司目前的信用评级为M,可能在六个月后调整为B。符合其他条件的,六个月后调整为“B”时,公司可以申请扣税。连续六个月符合条件的,不需要等到成为B级纳税人后再申请扣税退税。

五、税务机关在申请退税前36个月未因逃税两次以上受到处罚的原因如下:“中华人民共和国刑法”第201条第4款规定:“有第一款行为的,税务机关依法发出追缴通知后,应当退还应征税款,缴纳滞纳金;受到行政处罚的,不追究刑事责任。但是,除五年内因偷税受过刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚外,偷税行为不受第一次处罚,处以二次处罚。第二个惩罚。保留退税是根据刑法标准规定的。

6.关于退税程序,有必要在报告所述期间提出申请,因为免税额是一个时间点,这将随着增值税一般纳税人每一阶段的申报而变化,因此,退税申请必须在报告期内完成。以免影响退税金额的计算及随后的会计核算。

7。增值税一般纳税人对出口货物、劳务和跨境应税行为适用免税、退税办法的,在办理免税、退税手续后,仍符合代扣、退税条件的,可以申请退还其扣缴税款。办理时,即用“先免后扣”的原则来判断扣、退税额。采取免税措施的,其进项税额不得用于退还已抵扣的税款。

8 . 余税返还由增值税一般纳税人取得后,应相应减少当期保留税额,并在返还和核算中体现..增值税一般纳税人在收到预扣税额的退税后,将产生新的预扣税,应根据退税的条件重新判断。特别要注意的是,在“连续6个月递增免税额大于零”的情况下,“连续6个月”不能重复计算,即“连续6个月”退税的计算期不能重新计算,即纳税人在一个财政年度申请退税最多两次。

9。预扣税退税对应的发票为增值税专用发票(含销售应税机动车统一发票)、海关进口增值税专用缴款书和完税凭证。也就是说,部分客运服务的进项税额(扣除额计算和电子发票)不在退税范围内,而是由于退税所致。上述进项税额不直接计入预扣税退税范围,而是通过增加分母比例予以扣除。

10.深化增值税改革涉及到增值税退税的结束,这也适用于财政部国家税务总局关于增加城市维修建设税增值税的通知和地方教育附加政策(财政税(2018年)第80号),即允许在增值税结束时实行增值税退税的纳税人继续缴纳城市建设税。从教育费和地方教育的附加税(征收)的基础上扣除退还的增值税数额。

【政策依据】

1。财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革政策的公告(海关总署2019年第39号公告)财政部)

2。国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第14号)

附录--营改增以来增值税改革历程

1。上海交通运输业和部分现代服务业营业税转增值税试点改革

【时间】

自2012年1月1日起

【内容】

经国务院批准,自2013年8月1日起,上海市原交通运输业和部分现代服务业纳税人进行了交通运输业和部分现代服务业改革试点。

【政策依据】

财政部国家税务总局关于上海市交通运输业及部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税[2011]111号)

实施交通运输业试点改革和部分现代服务业营业税。

【时间】

自2012年8月1日起

【内容】

经国务院批准,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围已由上海分批扩大到北京、天津、天津等8个省(市)。南京、江苏、安徽、浙江(含宁波)、福建(含厦门)、湖北等省(直辖市)。广东省(包括深圳)。

【政策依据】

财政部国家税务总局关于北京市等8个省市营业税转增值税试点的通知(财税[2012]第71号)

三。开展全国交通运输业和部分现代服务业营业税转增值税试点改革

【时间】

自2013年8月1日起生效

【内容】

经国务院批准,2013年8月1日起,全国开展了交通运输和部分现代服务业转型扩能试点。

【政策依据】

财政部国家税务总局

4。将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点

【时间】

自2014年1月1日起

【内容】

经国务院批准,自2014年1月1日起,我们将在全国范围内开展铁路运输和邮政改革试点。

【政策依据】

财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税转增值税试点项目的通知(财税[2013]106号)

5.电信业由营业税向增值税转变的试点改革

【时间】

自2014年6月1日起

【内容】

经国务院批准,电信业纳入营业税转增值税试点。

【政策依据】

财政部国家税务总局关于营业税改革的通知。

6.全面推开营业税改征增值税试点改革

【时间】

自2016年5月1日起

【内容】

经国务院批准,截至2016年5月1日,营业税转增值税试点项目(以下简称营业税转增值税)已在全国启动。所有营业税纳税人,如建筑业、房地产业、金融业、日用服务业等,均应纳入试点范围,从缴纳营业税到缴纳增值税。

【政策依据】

财政部国家税务总局关于全面推进营业税转增值税试点改革的通知(财税[2016]36号)

7.简化增值税税率结构,取消13%的增值税税率。

【时间】

自2017年7月1日起

【内容】

从2017年7月1日起,我国降低了增值税税率结构,取消了13%的增值税税率。纳税人按11%的税率销售或进口下列商品:农产品(包括粮食)、自来水、取暖、石油液化气体、天然气、食用油、空调、热水、煤气、家用煤产品、食盐、农业机械、饲料、农药、农业胶片、化肥、沼气、二甲醚、书籍、报纸、杂志、视听产品、电子出版物。

【政策依据】

财政部国家税务总局关于降低增值税税率政策的通知(财税[2017]37号)

8.修改《中华人民共和国增值税暂行条例》

【时间】

自2017年11月19日起

【内容】

国务院对“中华人民共和国增值税暂行条例”作出相应修改并相应调整规定序号后,自2017年11月19日起重新公布,自公布之日起施行。同时,《中华人民共和国营业税暂行条例》废止。

【政策依据】

国务院关于废止“中华人民共和国营业税暂行条例”和修改“中华人民共和国增值税暂行条例”的决定(中华人民共和国国务院第691号法令)

9。增值税税率调整,原17%和11%税率分别调整为16%和10%。

【时间】

自2018年5月1日起生效

【内容】

自2018年5月1日起,原17%和11%税率分别调整为16%和10%。

[政策依据]财政部税务总局关于调整增值税税率的通知(2018年)第32号

10.如果最初采用16%和10%的税率,应将增值税税率分别调整为13%和9%。

【时间】

自2019年4月1日起生效

【内容】

原税率16%和10%分别调整为13%和9%。

【政策依据】

财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革的公告(财税(2019年)第39号)


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