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出口退税主体、申请人、代办人

货物出口,遵循“谁出口、谁收汇”,但并非“谁出口、谁退税”,而另有玄妙。

一、生产企业

生产企业自营出口或委托出口自产货物以及视同自产货物,视同出口货物、对外提供劳务,均由生产企业申请出口退税。

生产企业,是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。生产企业,并不要求办理“对外贸易经营者”备案登记。

视同自产货物包括:

(一)同时符合下列条件的合规生产企业出口的外购货物:增值税一般纳税人、持续经营≥2年、纳税信用A级、上年销售额≥5亿元、外购出口的货物与自产货物同类型或具有相关性。

(二)合规生产企业出口的外购货物符合下列条件之一的:

1、同时符合下列条件的外购货物:货物名称性能相同;使用本企业注册商标或境外提供给本企业使用的商标;相同境外买方。

2、与自产货物配套出口给同一境外买方的外购货物,符合下列条件之一的:(1)用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件;(2)出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

3、集团公司、控股生产企业之间,以及集团公司与控股生产企业之间收购的自产货物。

4、同时符合下列条件的委托加工货物:货物名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物;相同境外买方;双方签订委托加工协议,且主要原材料由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,按规定开具加工费增值税专用发票。

5、用于本企业中标项目下的机电产品。

6、用于对外承包工程项目下的货物。

7、用于境外投资的货物。

8、用于对外援助的货物。

9、生产自产货物的外购设备和原材料(农产品除外)。

二、外贸企业自营出口

外贸企业自营出口货物、劳务,以及视同出口货物,由外贸企业申请退税。

外贸企业“四自三不见”业务属于非法模式,适用征税、不得退税。

三、代理出口的委托方

代理出口业务中由委托方申请出口退税。委托方可以是生产企业、外贸企业,受托方一般是外贸企业。

四、外贸综合服务企业

2014年4月1日至2017年10月31日、以及2017年11月1日至2018年2月28日顺延期间出口的符合四条件的出口货物,由外综服企业按自营申请出口退税。

2017年11月1日起,以生产企业为退税主体,由外综服企业代办申请出口退税。

五、输入特殊区域的水电气的购买方

由购买水电气的特殊区域内生产企业申请退税,海关特殊监管区域增值税一般纳税人试点企业除外。

特殊区域是指出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)

出口退税中所谓“特殊区域”,请注意不要与海关特殊监管区域、海关保税监管场所等概念混淆。


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